一位不太懂税务的老板新成立一家公司，四季度是第一个申报期。他这段时间多次找我，问公司成本费用开支取不到发票的问题，成本费用支出没有发票税务局要补税么？
这家公司的销售收入全部需要开发票，销售收入没有半点隐瞒，使得其成本费用支出必须取得发票才能有效规避税收风险。
那么，如果成本费用支出不取得发票，有哪些税收风险呢？
针对这家销售全部开票的公司而言，只有两个风险：
一是无发票的成本费用部分不得企业所得税前列支，所得税申报时需要调整增加利润额（应纳税所得额），补缴企业所得税，如果是事后检查发现，可能还会承担罚款及滞纳金的风险。
二是违反《中华人民共和国发票管理办法》的相关规定。具体如下：
第二十条：所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。
第三十五条：违反本办法规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处 1 万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（六）以其他凭证代替发票使用的。
当然现实中很少因未取得发票被罚款的案例，只要解决所得税前不得列支抵税补缴企业所得税的问题即可。
我是这样给老板剖析的。
公司是小规模纳税人，享受小微企业税收优惠政策，企业所得税的实际税负率只有5%，就算全部成本费用都没有取得发票调整纳税，也只要交5%的税，公司年收入在300万左右，企业所得税最多交15万。但工资成本占收入的50%左右，这部分是不需要发票的，凭工资表、发放记录及个人所得税申报记录等就可以税前列支。
把工资成本刨开，剩余成本假设全部没有发票，全年最多交所得税7.5万，企业所得税已经少了一半。
针对剩下的50%，减除企业利润15%左右，其他成本费用占收入比为35%，折算为月9万元，这些成本费用主要集中在购买五金配件、生产用工器具支出，员工包吃住生活伙食费支出，差旅费招待费支出、税金支出等。
要解决这个成本费用发票问题，首先老板要有买东西开发票的意识，其次才是落实的具体方法。一是到县城或镇上寻找愿意开发票的店，定点在这些店采购，只要货款不赊账，还是有店愿意提供发票的，比如每个月给开个5000块，1万块普票，店老板对老客户一般不加税点，就算要加税点，在1-2个点以内，比起交5个点的所得税要节省60%以上，是划得来的。
二是对于计划内的可预见的采购在网上采购，网上采购绝大多数是提供发票的。
三是针对员工包住包吃的支出，全部折算到工资里去。公司大部分员工工资在6-8千左右，这些员工40到50岁居多，上有老下有小，专项附加扣除项目小孩加老人都有4-5千元，相当于多数员工月薪1万也不要交个税。
四是针对个人使用的工具，可以包干给员工自己负责，即员工自己买工具再自己代开发票给公司报销。网上1月份最新权威消息，个人代开发票变成1000元以下免征增值税了，可能是增值税起征点这（次）提高到1000元，之前是代开500元以内不需要交增值税。
五是充分合理利用500元以下小额零星支出可以不需要开发票税前列支的政策，凭白条领据即可税前列支，比如花200元请了一个小工打扫卫生就可以不要开发票。
通过以上方法基本上可以完美解决小规模纳税人的成本费用支出发票问题，会计朋友们，你们觉得可行吗？
